05.02.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    
принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 05 по 09 февраля 2018 года.


09.02.2018

Формы сведений о задолженности и обязательствах учреждения могут быть скорректированы

Минфин вынес на общественное обсуждение проект приказа с двумя изменениями в Инструкцию 33н.

Первое изменение касается Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). Действующая форма является квартальной. Ведомство предлагает сдавать ее по состоянию на 1 июля, 1 октября текущего года и 1 января года, следующего за отчетным. Таким образом, не будет отчетности за I квартал.

Вторая поправка затрагивает Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775), а именно заполнение графы 3 раздела 4 этой формы. Сейчас в ней указываются данные по соответствующим счетам аналитического учета счета 050207000 "Принимаемые обязательства", отражаемые в корреспонденции с кредитом счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год". Минфин предлагает приводить данные в корреспонденции со счетом 050201000 "Принятые обязательства". Напомним, что форма 0503775 - годовая.

Согласно тексту проекта планируется, что изменения нужно будет применять начиная с отчетности 2018 года.

Документ: Проект приказа Минфина (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=78031)

Общественное обсуждение завершается 16 февраля 2018 года


09.02.2018

Можно ли наказать сотрудника, опоздавшего из-за непогоды

В решении этого вопроса лучше всего ориентироваться на судебную практику.

Суды, как правило, проверяют, было ли известно об ухудшении погоды заранее, можно ли отнести непогоду к обстоятельствам непреодолимой силы, как природные явления повлияли на работу транспортной системы, насколько большим было опоздание.

Если сотрудник мог добраться до места работы вовремя, проявив должную осмотрительность (выйдя из дома заранее или выбрав другой вид транспорта), опоздание признают дисциплинарным проступком. К подобным выводам приходили Саратовский областной суд, Московский городской суд, Свердловский областной суд.

Рекомендуем работодателю так же подробно изучать обстоятельства опоздания и прибегать к наказанию только в ситуациях, когда плохая погода явно стала всего лишь прикрытием для нерадивого работника.

Напомним, что назначать наказание следует с учетом тяжести проступка и обстоятельств, при которых он совершен.


09.02.2018

Госдума приняла в первом чтении проект, приравнивающий МРОТ к прожиточному минимуму с 1 мая

Минимальная месячная зарплата составит 11 163 руб.

Напомним, законопроект внес в нижнюю палату парламента президент.

Документ: Проект Федерального закона N 374313-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/374313-7)

Принят Госдумой в первом чтении 7 февраля 2018 года


09.02.2018

Работодатель не может обойтись общими фразами в приказе о привлечении сотрудника к ответственности

Суд признал выговор незаконным, так как в приказе не указано, какой именно проступок совершил работник.

Работодатель описал нарушение общими фразами. Из-за этого факт дисциплинарного проступка был признан недоказанным.

Ранее подобная практика уже встречалась.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.11.2017 по делу N 33-40207/2017

Как издать приказ о применении дисциплинарного взыскания? (Путеводитель по кадровым вопросам)


09.02.2018

КС РФ назвал случай, когда юрлицу не грозит штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ

В налоговом законодательстве есть условия, которые нужно выполнить для того, чтобы организацию не привлекли к ответственности. Так, есть следующие требования:

- нужно подать уточненку до того момента, как юрлицо узнало о том, что налоговики нашли нарушение или назначили выездную проверку;

- до подачи уточненки нужно погасить недоимку и внести пени.

При обнаружении ошибки до представления отчетности налоговый агент не может выполнить одно из перечисленных условий - подать уточненку. Этим пользуются проверяющие и штрафуют юрлиц за несвоевременное перечисление НДФЛ. Подобная позиция прослеживается из письма Минфина.

КС РФ постановил, что привлекать к ответственности налогового агента, попавшего в такую ситуацию, нельзя. Главное, чтобы несвоевременное перечисление было непреднамеренным и его причиной стало упущение, например техническая ошибка.

Ранее похожую позицию занимал Президиум ВАС РФ.

Документ: Постановление КС РФ от 06.02.2018 N 6-П


09.02.2018

Освобождение от налогообложения прибыли КИК: исправить ошибки в документах можно и без уточненки

Если контролирующее лицо обнаружило неполноту, неточности или ошибки в поданных документах, которые подтверждают право на освобождение, то представить корректные документы можно без уточненного уведомления о КИК. Естественно, если не требуется исправлять сведения в самом уведомлении. Об этом сообщает ФНС.

Документы нужно подать с сопроводительным письмом. В нем следует указать данные КИК, по которой представлены корректные документы:

- номер КИК;

- наименование КИК в латинской транскрипции;

- налоговый период, за который было подано уведомление об этой КИК.

Документ: Письмо ФНС России от 29.01.2018 N ЕД-4-13/1547@


08.02.2018

Выплата дохода иностранцу: при камералке налоговики могут требовать документы, подтверждающие льготу

ФНС сообщает, что в случае отказа налогового агента привлекут к ответственности. Полагаем, речь идет о штрафе за непредставление в срок документов или сведений.

Напомним, в НК РФ недостаточно четко прописано право инспекции истребовать при камеральной проверке документы у налогового агента, применившего при выплате иностранцу пониженные ставки согласно международному договору. Судебная практика на стороне контролеров. Так, ФАС Северо-Западного округа признал подобное требование правомерным. Тогда спор возник из-за непредставления документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных партнеров, а также документов, касающихся примененных ставок, и пояснений относительно этих ставок.

Документ: Письмо ФНС России от 22.12.2017 N ЕД-4-15/26170@


08.02.2018

Как поменяются КОСГУ, станет понятнее из таблицы Минфина

Ведомство сопоставило коды КОСГУ, действовавшие в прошлом году, с кодами, которые будут применяться, когда вступят в силу направленные на регистрацию в Минюст поправки к Указаниям N 65н.

Среди наиболее значимых изменений следует обратить внимание на такие:

- детализирован ряд статей, в том числе 120 "Доходы от собственности", 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)", 180 "Прочие доходы", 290 "Прочие расходы";

- появились новые подстатьи 175 "Курсовые разницы по результатам пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности загранучреждений", 176 "Доходы от оценки активов и обязательств", 274 "Убытки от обесценения активов", 432 "Обесценение непроизведенных активов" и другие;

- изменились названия ряда статей, например 140.

Подробнее об этих и других изменениях, которые, скорее всего, вступят в силу в ближайшее время, можно узнать из нашего обзора.

Документ: Информация Минфина России


07.02.2018

ВС РФ: на премию к празднику начислять взносы не нужно

Премии к Новому году носят не стимулирующий, а социальный характер, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Такие премии не являются элементом оплаты труда. Суды учли перечисленные обстоятельства, поддержав организацию.

Верховный суд уже приходил к подобному выводу, разрешая спор по поводу премий к юбилею.

Несмотря на то что ситуация возникла, когда действовал Закон о страховых взносах, полагаем, что позиция актуальна и сейчас.

Минфин считает, что взносы нужно начислять, поскольку премий к праздникам нет в перечне необлагаемых сумм.

Примечательно, что ВАС РФ в 2013 году признал разовые премии к Новому году элементами оплаты труда. Организации пришлось тогда заплатить не только взносы, но и пени со штрафом.

Тем, кто опасается споров с проверяющими, лучше начислить взносы на премии к праздникам.

Документ: Определение ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622


07.02.2018

Tax free: стало известно, как вести книгу покупок и книгу продаж

Правительство внесло уточнения в Постановление N 1137. Новшества вступают в силу 1 апреля.

Ведение книги покупок

Чеки tax free регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет. Напомним, что вычет применяется при соблюдении двух условий:

- у организации есть чек tax free с отметкой таможенного органа о вывозе;

- компенсация НДС была выплачена иностранцу.

Вычет производится в пределах одного года с даты компенсации налога покупателю.

При отражении суммы НДС по чеку tax free в книге покупок нужно внести следующую информацию:

- порядковый номер и дату составления чека tax free - в графу 3;

- порядковый номер и дату кассового чека из чека tax free - в графу 7. Если кассовых чеков несколько, то сведения о них нужно внести через точку с запятой;

- сведения об отметке таможенного органа на чеке tax free - в графу 13;

- стоимость товаров с учетом НДС из чека tax free - в графу 15;

- сумму НДС из чека tax free по товарам, фактический вывоз которых подтвердил таможенный орган, - в графу 16.

При необходимости внесения в книгу покупок исправлений нужно аналогичным образом заполнить дополнительный лист.

Ведение книги продаж

Для того чтобы зарегистрировать чеки tax free в книге продаж, в нее нужно внести следующую информацию:

- порядковый номер и дату чека tax free - в графу 3;

- порядковый номер и дату кассового чека, выданного иностранцу, - в графу 11. Если кассовых чеков несколько, то сведения о них нужно внести через точку с запятой;

- стоимость реализованных товаров с учетом НДС из чека tax free - в графу 13б;

- сумму НДС, исчисленную по реализованным товарам из чека tax free, - в графу 17 или 18.

Следует иметь в виду, что показания контрольных лент ККТ нужно вносить в книгу продаж без учета сумм, указанных в чеках tax free.

В правилах отдельно отмечено, что графы 7, 8, 14, 15, 16 заполнять не нужно.

Если необходимо внести исправления в книгу продаж, то следует оформить дополнительный лист. Он заполняется аналогичным образом.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 N 98(вступает в силу 1 апреля 2018 года)


07.02.2018

Суд признал дискриминацией предоставление дополнительных гарантий только женщинам

Работодатель в локальном нормативном акте установил право на доплату к ежемесячному пособию по уходу за ребенком исключительно для женщин. Работник-мужчина решил, что незаконно лишен дополнительных выплат, и обратился в суд.

Первая инстанция указала: работодатель добровольно предусмотрел дополнительные гарантии для работников по сравнению с законодательством. Поэтому организация самостоятельно определяет, на каких условиях производить доплату.

Апелляция встала на сторону работника. Право на пособие по уходу за ребенком имеют как мать, так и отец. Значит, если установить доплаты только для женщин, это приведет к дискриминации.

Ранее в практике встречалась другая позиция. Указывалось, что организация добровольно берет на себя дополнительные обязательства с учетом своего бюджета. Поэтому она не обязана доплачивать работникам на тех же условиях, на которых предоставляются пособия.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 04.12.2017 по делу N 33-45444/2017


07.02.2018

Составить отчетность за 2017 год учреждениям помогут разъяснения Минфина и Казначейства

В совместном письме Казначейства и Минфина раскрыты особенности составления и подачи бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений за 2017 год. Разъяснения адресованы главным распорядителям средств федбюджета, главным администраторам доходов и источников финансирования дефицита федбюджета. Однако эти разъяснения помогут учреждениям правильно составить годовую отчетность, поскольку многие формы сдают и они.

Рассмотрим нововведения этого года.

В части бюджетной отчетности примечательны, например, такие особенности.

- Подробно описан порядок отражения результатов инвентаризации объектов незавершенного строительства, вложений в недвижимость, а также кредиторской и дебиторской задолженностей.

- Разъяснено, как заполнить раздел 1 Отчета (ф. 0503127). Например, графа 9 по строке 010 не заполняется (такое разъяснение ведомства уже давали в отношении месячной отчетности). Кроме того, указано, что причины отклонения суммы неисполненных назначений в графе 9 по соответствующим строкам раздела "Доходы" от разницы показателей граф 4 и 8 по строке 010 нужно раскрыть в текстовой части разд. 3 Пояснительной записки (ф. 0503160).

Среди особенностей составления бухгалтерской отчетности можно отметить, что в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) начиная с отчетности за 2017 год нужно заполнять графу 5 разделов 1 - 3.

Документ: Письмо Минфина России N 02-06-07/6076, Казначейства России N 07-04-05/02-1648 от 02.02.2018 (http://www.roskazna.ru/dokumenty/byudzhetnyy-uchet-i-otchetnost/)


06.02.2018

ФНС указала, что следует помнить, перечисляя обязательные платежи за третьих лиц

Уплачивая налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы за других, нужно учитывать следующее:

- в полях "ИНН" и "КПП" платежки следует указать данные плательщика, за которого перечисляется налог. А в поле "Плательщик" - информацию о том, кто оформил платежное поручение;

- физлицо (например, руководитель организации) может погасить долг юрлица только в безналичной форме.

Причины, из-за которых вы решили внести "не свои" обязательные платежи, значения не имеют. Кстати, ФНС об этом уже сообщала.

Документ: Письмо ФНС России от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@


06.02.2018

Минтруд планирует уточнить правила предоставления скидок к тарифам по взносам на травматизм

Предлагают предусмотреть следующие корректировки:

- подавать заявление для установления скидки можно будет только после вступления в силу значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год. Например, постановление с данными на 2018 год действует с 11 июля 2017 года. Крайний срок подачи заявления - не позднее 1 ноября. Его уточнять не планируют;

- для получения скидки будет не важно, своевременно ли уплачены текущие страховые взносы. Это условие планируют отменить;

- на день подачи заявления не должно быть задолженности не только по страховым взносам, но и по пеням и штрафам, начисленным по итогам камеральной или выездной проверки;

- решение о предоставлении скидки фонд отменит, если выявит, что организация представила недостоверные сведения. Речь идет о начисленных страховых взносах, расходах на выплату страхового обеспечения, а также сведениях о результатах спецоценки и о проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=77944)

Общественное обсуждение завершается 14 февраля 2018 года


05.02.2018

Увольнение сотрудника УИС: как рассчитать средний заработок для целей освобождения от НДФЛ

Разъяснение Минфина поможет решить, облагать ли НДФЛ единовременное пособие при увольнении сотрудника. Полагаем, эта информация пригодится не только учреждениям и органам УИС, но и противопожарной службе и таможенным органам.

По мнению Минфина, определяя состав выплат и рассчитывая среднее денежное довольствие, целесообразно руководствоваться Положением, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 N 1100.

Формально этот документ применяется, когда военнослужащим и ряду других категорий граждан назначается пособие по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Однако ведомство отметило, что не существует других специальных актов, которые устанавливают порядок расчета среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).

Напомним, сотрудникам учреждений и органов УИС, имеющим специальные звания, при увольнении положены единовременные пособия. Такие же выплаты получают отдельные категории сотрудников противопожарной службы и таможенных органов. Налог не нужно исчислять, если размер пособия не превышает трехкратный размер среднемесячной зарплаты, а для районов Крайнего Севера - шестикратный размер.

Документ: Письмо Минфина России от 15.01.2018 N 03-04-05/1095


05.02.2018

Жилье для работников: финансисты напомнили о правилах уплаты НДФЛ

Из разъяснений Минфина следует, что ведомство различает ситуации, когда организация оплачивает жилье напрямую или возмещает расходы работников. О тонкостях расскажем в новости.

Оплата стоимости проживания

В этом случае нужно исходить из того, в чьих интересах организация оплачивает жилье. К такому выводу можно прийти, проанализировав мнение Минфина. Подобное письмо финансисты уже издавали.

Полагаем, если выгода на стороне работодателя, то исчислять НДФЛ не нужно. Однако следует иметь в виду: придется доказать проверяющим наличие интересов работодателя. Сделать это очень сложно.

Напомним, ВС РФ указывал следующие признаки интересов организации:

- инициатива оплаты исходила от работодателя;

- решить жилищный вопрос было необходимо для привлечения иногородних сотрудников с особой квалификацией;

- жилье соответствовало статусу работников.

ВС РФ признал правомерным неначисление НДФЛ.

Возмещение расходов работников по найму жилья

Минфин рассмотрел ситуацию, когда иногородний сотрудник переехал на работу в другую местность.

Ведомство считает, что в трудовом законодательстве не предусмотрены подобные компенсации. А значит, применять установленное НК РФ освобождение для выплат в связи с переездом на работу в другую местность нельзя. НДФЛ нужно исчислить. Такой точки зрения Минфин уже придерживался.

Обратим внимание, что в данном случае ведомство не упоминает ни об интересах работодателя, ни сотрудника. Получается, по мнению Минфина, это обстоятельство в такой ситуации не имеет значения.

Однако есть и иная точка зрения: выгоду нужно учитывать всегда. В подтверждение можно привести письмо ФНС. В нем речь идет о возмещении иногородним работникам расходов на наем жилья. По мнению налоговиков, если компенсация перечисляется исключительно в интересах работодателя, то НДФЛ исчислять не нужно. При этом ФНС сослалась на упомянутое выше мнение ВС РФ.

Полагаем, во избежание споров с проверяющими организации лучше исчислить НДФЛ независимо от способа оформления предоставления жилья.

Документы: Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-04-06/3201

Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823


05.02.2018

Минфин подсказал, как учесть взысканные санкции, рассчитанные на дату фактического погашения долга

При расчете налога на прибыль суммы санкции за период со дня, когда суд принял решение, до момента фактического погашения долга включают в доходы в следующем порядке. Это делают на конец соответствующего отчетного (налогового) периода или на дату фактического погашения долга - в зависимости от того, какое событие произошло раньше. Естественно, при использовании метода начисления.

К сожалению, из разъяснения Минфина не ясно, в какой сумме признавать доходы на конец отчетного или налогового периода, если в течение этого отрезка времени фактическое исполнение так и не произошло. Полагаем, речь идет о сумме санкций, рассчитанных на последнее число соответственно отчетного или налогового периода. На момент погашения долга нужно будет включить в доходы остаток суммы санкций.

Документы: Письмо Минфина России от 15.01.2018 N 03-03-06/1/1026


05.02.2018

Готовится проект о наказании для тех, кто не дает сотрудникам выбрать "зарплатный" банк

Информация о начале разработки уже появилась, но самого текста проекта пока нет.

По ТК РФ сотрудники вправе выбирать кредитную организацию, в которую работодатель должен переводить зарплату. Также они могут менять свой выбор.

Инициатива предполагает, что тем, кто препятствует работникам изменить кредитную организацию, будет грозить такая же ответственность, как за "зарплатные" нарушения. Последние могут обернуться предупреждением или штрафом. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Судя по плану законопроектной деятельности правительства, в Госдуму проект попадет в октябре.

Документ: Уведомление о начале разработки проекта федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=77335)

Публичное обсуждение завершается 7 февраля 2018 года


Новые документы для бухгалтера