04.03.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 04 по 07 марта 2019 года.


07.03.2019

Субсидия на исполнение соцзаказа: поправки в БК РФ приняли в первом чтении

Проект федерального закона Госдума рассмотрела 5 марта. Данный законопроект разработан в целях реализации другого федерального закона - о социальном заказе, проект которого принят Госдумой в декабре прошлого года в первом чтении.

В БК РФ планируется ввести новый вид бюджетных ассигнований на оказание государственных или муниципальных услуг. По нему будут осуществлять финансовое обеспечение исполнения государственного или муниципального социального заказа. Это позволит при необходимости перераспределить бюджетные средства между исполнителями услуг, которыми смогут выступать юрлица любой организационно-правовой формы, а также ИП и физлица - производители товаров, работ, услуг.

Законопроект устанавливает виды субсидий и порядок их предоставления.

По соглашению, которое заключается в целях исполнения государственного или муниципального соцзаказа, можно будет принимать долгосрочные бюджетные обязательства. Для этого срок оказания социальной услуги, установленный законодательством, должен превышать срок бюджетного планирования.

Документы: Проект Федерального закона N 620139-7

Обзор: Государственный (муниципальный) соцзаказ: законопроект принят в первом чтении


07.03.2019

Мосгорсуд: нельзя уволить за прогул, если у работника нет больничного, но есть медсправка

Работник целый день проходил лечение в медицинском учреждении, о чем получил справку. Организация его уволила за прогул. По ее мнению, медсправка не подтверждает нетрудоспособность.

Мосгорсуд с этим не согласился. Отсутствие больничного еще не говорит о неуважительности причин не выйти на работу в связи с болезнью. Это лишь основание не выплатить пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом, увольнение в этой ситуации незаконно.

Отметим, что практика по данному вопросу не совсем однозначна.

Похожие решения уже были, например:

- у Мосгорсуда;

- Свердловского областного суда.

Однако некоторые суды не рассматривали медсправку как подтверждение уважительной причины невыхода на работу, в частности Санкт-Петербургский городской суд.

Подробнее о случаях, когда увольнять за прогул рискованно, а когда нет, читайте в нашем обзоре.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 22.01.2019 по делу N 33-1842/2019


07.03.2019

НДС по расходам на проезд и проживание работника, отправленного на учебу, можно принять к вычету

Если вы направили сотрудника на профобучение в другой город, то заявляйте вычет НДС по расходам на его проезд и проживание. Минфин не видит в этом ничего страшного. Принимайте налог к вычету так же, как это надо делать по командировочным расходам. Дело в том, что таким сотрудникам вы обязаны компенсировать командировочные расходы, как и в случае обычной служебной поездки.

Документ: Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-07-11/11286


07.03.2019

Предприниматель на УСН и взносы: ВС РФ разрешил уменьшать доходы на расходы

Верховный суд отказался пересматривать спор, по которому ИП взыскивал переплату по страховым взносам. Излишняя уплата взносов произошла из-за того, что предприниматель на УСН уплачивал за себя взносы в ПФР с доходов, не учитывая расходы. Спор в кассации фонд проиграл.

ВС РФ обратил внимание на то, что учет предпринимателем расходов при расчете базы по взносам согласуется с позицией КС РФ и подходом самого Верховного суда по другим спорам.

Напомним, что позиция ФНС и Минфина непреклонна: если предприниматель применяет УСН, то при расчете взносов уменьшать доходы на расходы он не может. Причем министерство этот подход подтвердило буквально в начале февраля.

Рассматриваемое отказное определение ВС РФ интересно тем, что в июне суд считал иначе. Один из предпринимателей оспаривал разъяснения ведомств. Тогда Верховный суд не поддержал плательщика взносов.

Документ: Определение ВС РФ от 19.02.2019 N 306-КГ18-25467


07.03.2019

Если не подать заявление о возмещении НДС, процентов за поздний возврат можно и не получить

Организация сдала в инспекцию декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, однако заявления о возмещении не представила. Налоговики в возмещении отказали. Их решение суд признал незаконным, и НДС налогоплательщику вернули. Компании этого показалось мало. Она потребовала выплатить проценты за несвоевременное возмещение налога.

По мнению организации, проценты нужно было начислить с 12-го дня после окончания камеральной проверки до дня фактического возврата. Суды трех инстанций не пришли к единому мнению. Однако кассация решила так: раз заявление о возмещении НДС компания не подавала ни во время проверки, ни во время рассмотрения спора в суде, то должны применяться общие положения НК РФ о возврате переплаты. По ним налоговики не нарушали срок, значит, процентов быть не должно.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 13.02.2019 по делу N А60-26408/2018


06.03.2019

Субсидию на приобретение товара нельзя использовать на погашение кредита за предыдущую покупку

В рамках реализации региональной программы предприятие получило субсидию на приобретение товаров - запорной арматуры и трубной продукции. Однако деньги потратило на погашение долга по кредиту, который брало на приобретение тех же товаров, но в предыдущие годы.

По мнению контролеров, такое использование средств является нецелевым. Апелляция и кассация с этим подходом согласились и обязали предприятие вернуть полученные средства в бюджет.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 13.02.2019 по делу N А24-7088/2017


06.03.2019

Компания подала уточненку и вернула через суд переплату, хотя со дня уплаты налога прошло три года

В марте 2017 года организация подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2013 год, а в декабре - заявление на возврат переплаты. Инспекция ответила отказом, поскольку прошло более трех лет с момента перечисления налога в бюджет.

Но суды трех инстанций оказались на стороне налогоплательщика. Компания столь поздно подала уточненку потому, что только урегулировала разногласия с контрагентами, получила возмещение убытков и пересчитала расходы за услуги сторонних организаций. При подаче первоначальной декларации организация не владела этой информацией. Значит, трехлетний срок для возврата переплаты в данном случае нельзя считать с даты перечисления налога в бюджет.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 12.02.2019 по делу N А48-2866/2018


06.03.2019

ФНС пояснила, как заполнить декларацию по прибыли, если применен инвестиционный налоговый вычет

Организации вправе применять льготу в виде инвестиционного налогового вычета с 2018 года. Однако в декларацию по налогу на прибыль графы для его отражения не внесены. Ведомство разъяснило, как заполнить отчетность.

ФНС рекомендовала уменьшать на сумму вычета показатель строки 200 "Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ" листа 02 декларации.

Если у организации есть обособленные подразделения, на сумму вычета следует уменьшать показатели строк 070 приложений N 5 к листу 02. Сумма этих показателей должна сформировать показатель строки 200 листа 02 уже с учетом вычета.

Налогоплательщик, который воспользовался льготой, вправе уменьшить сумму налога, которая зачисляется в федеральный бюджет. В листе 02 декларации на указанную величину нужно уменьшить показатель строки 190 "Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет".

Организациям, применившим вычет, ФНС рекомендовала помимо декларации представлять в инспекцию расчет (пояснения) инвестиционного налогового вычета. Примерную форму расчета служба приложила к письму.

Документы: Письмо ФНС от 01.03.2019 N СД-4-3/3752@

Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль


06.03.2019

ФНС разъяснила, когда "ввозной" НДС можно принять к вычету без платежки

Если при импорте товаров таможенники сами списали НДС с единого лицевого счета, открытого на уровне ФТС, то подтвердить перечисление налога можно декларацией на товары вместо платежки.

В этом случае в графе 7 книги покупок поставьте прочерк, а в графе 3 укажите регистрационные номера деклараций на товары. Раздел 8 декларации по НДС заполните аналогично.

Налоговики напомнили, что с августа прошлого года в таможенной службе идет эксперимент: пошлины и налоги списывают с единого лицевого счета плательщика, который открывают на уровне ФТС.

Документы: Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@

Информация ФНС России

Как принять к вычету "ввозной" НДС


06.03.2019

С 11 марта МВД начнет применять чек-листы для проверок компаний и учреждений по вопросам миграции

Утверждены чек-листы для плановых проверок юрлиц и ИП, которые:

- привлекают к труду иностранцев и лиц без гражданства;

- выступают принимающей или приглашающей стороной (кроме работодателей это могут быть, например, образовательные организации, гостиницы, организации медицинской помощи в стационарах).

Рекомендуем использовать чек-листы для самопроверки.

Для тех, кто привлекает к труду иностранцев и лиц без гражданства, чек-лист содержит 10 вопросов. Среди них следующие:

- есть ли разрешение привлекать и использовать иностранцев;

- заключены ли с ними трудовые или гражданско-правовые договоры;

- есть ли у иностранцев разрешения на работу или трудовые патенты;

- уведомил ли работодатель либо заказчик работ или услуг МВД о заключении (расторжении) упомянутых договоров;

- является ли работник, на которого не оформлено разрешение, гражданином государства - члена ЕАЭС.

Для принимающих и приглашающих сторон есть отдельный чек-лист о том, уведомляет ли:

- образовательная организация МВД о самовольном убытии иностранца в установленный срок, о предоставлении иностранцу академического отпуска, о завершении или прекращении обучения иностранца или лица без гражданства;

- администрация организации (учреждения) МВД о приезде иностранца в место пребывания и о его убытии в установленный срок.

Обязанность использовать чек-листы при плановой проверке появилась у МВД еще с 2018 года. В октябре того же года был разработан проект. И вот, наконец, чек-листы обрели окончательную форму.

Документ: Приказ МВД России от 29.01.2019 N 42


05.03.2019

Работник живет в общежитии: как учесть возмещенную учреждению "коммуналку" и доходы от сдачи внаем

По мнению Минфина, доходы от платы за наем и плату за коммунальные услуги, которая возмещена сотрудниками, проживающими в общежитии, учреждение отражает в бухучете следующими записями:

- дебет 0 205 29 560 кредит 0 401 10 129 - плата за наем;

- дебет 0 209 34 560 кредит 0 401 10 134 - плата за возмещение стоимости коммунальных услуг.

Следует отметить, что в своем письме ведомство сослалось на Указания N 65н, которые утратили силу. С 1 января действует новый порядок применения КОСГУ. Так как в рассматриваемом случае речь идет о работниках, то вместо статьи 560 КОСГУ в номере счета с 2019 года следует указывать подстатью 567 КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 02-06-05/1886


05.03.2019

Как учреждению определить справедливую стоимость объекта, полученного в пользование безвозмездно

Минфин считает, что ссудополучателю целесообразно запрашивать информацию о стоимостных оценках передаваемого имущества у ссудодателя. Если такая информация отсутствует (не предоставлена передающей стороной), то справедливую стоимость права пользования активом ссудополучатель может определить по одному из методов определения начальной (максимальной) цены контракта, установленных Законом о контрактной системе.

Ведомство также отметило, что объект может отражаться в бухучете в условной оценке: один объект - один рубль. Это допустимо, когда отсутствуют данные о стоимости замещения объектов учета. После получения данных о ценах на аналогичное либо схожее имущество учреждение должно пересмотреть балансовую (справедливую) стоимость объекта, отраженного в условной оценке.

Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 02-07-10/1982


05.03.2019

Минфин пояснил, как отразить в бюджетном учете расходы, возмещенные арендодателю на уплату налогов

По мнению Минфина, если учреждение возмещает расходы на уплату налогов (например, налога на имущество организаций, земельного налога), то затраты следует показать по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в увязке с КОСГУ:

- 229 "Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами" - если расходы возмещены по договору аренды земельного участка.

- 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" - в иных случаях.

Документ: Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 02-05-10/4416


05.03.2019

Опоздание с СЗВ-М и индексация пенсий: не всегда суды видят связь и взыскивают убытки

С середины 2016 года сведения СЗВ-М стали нужны ПФР в том числе для того, чтобы понимать, кому из пенсионеров индексировать пенсии, а кому нет. Для работающих пенсионеров индексации не предусмотрено.

Если организация опоздает со сдачей отчетности, это может привести к тому, что фонд выплатит повышенные пенсии, т.е. получит убыток. Такие убытки ПФР пытается взыскивать с работодателей, но не всегда успешно.

Например, АС Северо-Западного округа поддержал организацию. Она действительно примерно на месяц позже сдала СЗВ-М. Однако решение об индексации пенсии ПФР принял еще позже, поэтому причинно-следственной связи между не сданными вовремя сведениями и убытками фонда нет.

Другой спор отказался пересматривать ВС РФ. По обстоятельствам этого дела, компания неверно указала период. Суды установили, что отчетность сдана вовремя, а между ошибкой в указании отчетного периода и убытками ПФР от индексации пенсий связи нет.

Однако суды не всегда соглашаются со страхователями. Об одном из споров, который выиграл ПФР, мы уже писали.

Документы: Определение ВС РФ от 18.02.2019 N 309-ЭС18-25464

Постановление АС Северо-Западного округа от 14.02.2019 по делу N А56-64916/2018


05.03.2019

Доверенность действует до дня рассмотрения налоговиками материалов - участие представителя законно

У представителей налогоплательщика были доверенности со сроком действия до даты, на которую было назначено рассмотрение материалов допмероприятий налоговой проверки. Инспекция представителей не допустила, посчитав, что эта дата не включается в срок действия документа.

С подходом налоговиков согласились суды первой и апелляционной инстанций, указав, что предлог "до" используется в значении "не включая дату, следующую после этого предлога".

В свою очередь кассация встала на сторону налогоплательщика, сославшись на толкование в его пользу всех неустранимых сомнений.

Недопуск представителя налогоплательщика - это существенное нарушение процесса рассмотрения материалов проверки. Однако, поскольку все возражения и доводы налогоплательщика к моменту разрешения спора уже были учтены, выводы нижестоящих судов не повлекли негативных последствий. В связи с этим кассация не стала отменять судебные акты.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 14.02.2019 по делу N А60-32304/2018


05.03.2019

Нужно ли отменять увольнение по соглашению сторон, если работник передумал уходить

Сотрудник хотел уволиться из компании по соглашению сторон, о чем написал заявление. После заключения соглашения он передумал и заявление отозвал. Однако трудовой договор все равно расторгли.

Суд не стал восстанавливать сотрудника. Стороны договорились о расторжении трудового договора. Отменить увольнение можно лишь при взаимном согласии работника и работодателя.

Отметим, подобная практика встречалась и ранее.

Документы: Апелляционное определение Самарского областного суда от 22.01.2019 по делу N 33-712/2019

Как уволить работника по соглашению сторон


04.03.2019

Минфин рассказал, на какой код КОСГУ относить канцтовары и хозматериалы

Хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.) и канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и др.) относят к категории "Прочие материальные запасы". Соответственно, их приобретение следует отражать по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)" КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 02-05-10/4935


04.03.2019

Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей на 2019 год

Первыми к новому перечню должны будут обратиться те, кто вносит авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающего коэффициента. Проверьте, не отнесен ли к дорогим ваш автомобиль. В списке теперь больше моделей: 1193 вместо 1040. Например, в нем появилась модель VOLVO XC90 T8 TwinEngine Auto Inscription 7 seats.

Документ: Информация Минпромторга (http://minpromtorg.gov.ru/common/upload/docVersions/5c77b0e9c5730/actual/%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1...)


04.03.2019

ДТП с работниками двух организаций - ФСС взыщет пособие с работодателя виновника

АС Северо-Кавказского округа удовлетворил регрессный иск ФСС. Согласно обстоятельствам дела, пострадавший в аварии и ее виновник были работниками разных организаций. Причем виновник был за рулем автомобиля, принадлежавшего работодателю.

Фонд перечислил пострадавшему причитающиеся ему выплаты, а затем обратился в суд, чтобы взыскать эти суммы с работодателя виновника ДТП. И это получилось.

Суды отметили, что автомобиль - это источник повышенной опасности. Значит, его владелец обязан возместить вред. Работник-водитель будет отвечать за аварию только в том случае, если удастся доказать, что он завладел автомобилем противоправно.

В подобных ситуациях суды очень часто поддерживают ФСС (например, АС Поволжского округа). Шанс выиграть спор у работодателя есть в случае, если и пострадавший, и виновник - его сотрудники. Хотя и по таким спорам практика не однозначна.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2019 по делу N А63-17745/2017


04.03.2019

Нужно ли отменять увольнение по соглашению сторон, если работник передумал уходить

Сотрудник хотел уволиться из компании по соглашению сторон, о чем написал заявление. После заключения соглашения он передумал и заявление отозвал. Однако трудовой договор все равно расторгли.

Суд не стал восстанавливать сотрудника. Стороны договорились о расторжении трудового договора. Отменить увольнение можно лишь при взаимном согласии работника и работодателя.

Отметим, подобная практика встречалась и ранее.

Документы: Апелляционное определение Самарского областного суда от 22.01.2019 по делу N 33-712/2019

Как уволить работника по соглашению сторон



Новые документы для бухгалтера